Obowiązki podatkowe osób osiągających dochody zagraniczne zależą od rezydentury podatkowej oraz regulacji zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Więcej informacji tutaj
Nierezydenci, mają ograniczony obowiązek podatkowy, tj. opodatkowują w Polsce wyłącznie dochody osiągnięte na terytorium Polski.
Natomiast rezydenci, mają nieograniczony obowiązek podatkowy, tj. opodatkowują w Polsce wszystkie dochody, osiągnięte zarówno w Polsce jak i za granicą z uwzględnieniem właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podatnik samodzielnie określa rezydencję podatkową na podstawie stanu faktycznego.
Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z Wielką Brytanią należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania jaką jest metoda odliczenia proporcjonalnego (zależy ona od rodzaju uzyskiwanych przychodów), to podatnik ma obowiązek złożenia zeznania rocznego w Polsce.
Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na tym, że dochody uzyskane z pracy najemnej wykonywanej w Wielkiej Brytanii będą opodatkowane również w Polsce, ale od należnego podatku będzie można odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
Ponadto należy wspomnieć o możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi abolicyjnej. Ulga abolicyjna polega na tym, że podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia, a kwotą podatku obliczonego metodą wyłączenia z progresją. Ulga abolicyjna nie została zniesiona, wprowadzony został natomiast limit odliczenia z tego tytułu, który wynosi 1360 zł.
Zmiany w zakresie stosowania tej ulgi – jej ograniczenie – weszły w życie w dniu 1 stycznia 2021 r. i będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia. Odliczenie ulgi abolicyjnej dokonuje się na załączniku PIT/O.
Ulga abolicyjna nie dotyczy osób będących nierezydentami, tj. osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce z uwagi na to, że nie wykazują oni w Polsce dochodów uzyskanych w innym kraju.
Nie zmieniło się prawo pomniejszania przychodu o 30% wartości diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik (rezydent polski) pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz w spółdzielczym stosunku pracy. Zmienie nie uległo również, w świetle Konwencji między Rzecząpospolitą Polską z Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (…), opodatkowanie polskich rezydentów uzyskujących wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu spółki mającej siedzibę w Wielkiej Brytanii, prowadzących działalność gospodarczą w tym kraju, jak również uzyskujących wynagrodzenie ze stosunku pracy w Wielkiej Brytanii, łącznie z możliwością skorzystania z ulgi abolicyjnej (jednak w ograniczonej wysokości).
Podstawa prawna:
– art. 3 ust. 1, art. 21 ust.1 pkt 20, art. 27 ust. 9, art. 27g, art. 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2020 r., poz. 1426, ze zm.),
– art. 7, 14-15 i 22 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i zysków majątkowych (Dz. U. z 2006 r., Nr. 250, poz. 1840).