Dużo osób zadaje pytanie: Jak się rozliczyć jesli zmieniamy rezydenture podatkową w trakcie roku podatkowego? Czy lepeij wrocić w kwietniu, po zakończeniu roku podatkowego w Wielkiej Brytanii, a może w drugiej połowie roku i wówczas nie będziemy rezydentem w Polsce skoro nie będzimy powyżej 183 dni? Również dużo jest informacji o dochodzie utraconym lub potrzebie rozliczenia się w Polsce z dochodów, gdy byliśmy rezydentami podatkowymi innego państwa.

Nic bardziej mylnego…

Zmiana rezydentury następuje w momencie przeniesienia interesów życiowych i od tego okresu rozliczamy sie w drugim państwie.

Jeśli przprowadzimy się i nadal mamy dochód z zagranicy wówczas, musimy ten dochód uwzględnić w deklaracji podatkowej. Jednak gdy, po zmianie rezydentury podatkowej nie mamy już dochodu z zagranicy nie rozliczamy się z dochodów uzyskanych przed zmianą rezydentury.

Kiedy przeprowadzasz się do innego państwa rok podatkowy jest zwykle podzielony na dwie części – część nierezydenta i część rezydenta.

Oznacza to, że płacisz podatek w państwie rezydentury podatkowej tylko od dochodów (również z zagranicy) na podstawie okresu, w którym tu mieszkałeś. Nazywa się to „split-year treatment”.

 

Przykład:

Przeprowadzka z Wielkiej Brytanii do Polski w trakcie roku podatkowego

Jeśli zmieniamy rezydencje podatkową w trakcie roku podatkowego. tj. przenosimy ośrodek interesów życiowych do Polski, to od dnia zmiany rezydencji podatkowej wszystko to co zostanie uzyskane w Polsce jak i za granicą należy rozliczyć w Polsce. Analogicznie, do momentu zmiany rezydencji podatkowej posiada się nieograniczony obowiązek podatkowy w Wielkiej Brytanii. W rezultacie za okres od zmiany rezydencji podatkowej na polska nie ma się obowiązku złożenia w Polsce deklaracji uwzględniającej dochody osiągnięte na terenie Wielkiej  Brytanii. W deklaracji PIT uwzględniamy wszystkie dochody od chwili uzyskania rezydentury podatkowej.

 

W razie pytań zapraszamy do kontaktu

Obowiązki podatkowe osób osiągających dochody zagraniczne zależą od rezydentury podatkowej oraz regulacji zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Więcej informacji  tutaj

Nierezydenci, mają ograniczony obowiązek podatkowy, tj. opodatkowują w Polsce wyłącznie dochody osiągnięte na terytorium Polski.
Natomiast rezydenci, mają nieograniczony obowiązek podatkowy, tj. opodatkowują w Polsce wszystkie dochody, osiągnięte zarówno w Polsce jak i za granicą z uwzględnieniem właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podatnik samodzielnie określa rezydencję podatkową na podstawie stanu faktycznego.

Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z Wielką Brytanią  należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania jaką jest metoda odliczenia proporcjonalnego (zależy ona od rodzaju uzyskiwanych przychodów), to podatnik ma obowiązek złożenia zeznania rocznego w Polsce.

Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na tym, że dochody uzyskane z pracy najemnej wykonywanej w Wielkiej Brytanii będą opodatkowane również w Polsce, ale od należnego podatku będzie można odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Ponadto należy wspomnieć o możliwości skorzystania przez podatnika z ulgi abolicyjnej. Ulga abolicyjna polega na tym, że podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego kwotę stanowiącą różnicę między podatkiem obliczonym metodą proporcjonalnego odliczenia, a kwotą podatku obliczonego metodą wyłączenia z progresją. Ulga abolicyjna nie została zniesiona, wprowadzony został natomiast limit odliczenia z tego tytułu, który wynosi 1360 zł.

Zmiany w zakresie stosowania tej ulgi – jej ograniczenie – weszły w życie w dniu 1 stycznia 2021 r. i będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.  Odliczenie ulgi abolicyjnej dokonuje się na załączniku PIT/O.

Ulga abolicyjna nie dotyczy osób będących nierezydentami, tj. osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce z uwagi na to, że nie wykazują oni w Polsce dochodów uzyskanych w innym kraju.

Nie zmieniło się prawo pomniejszania przychodu o 30% wartości diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik (rezydent polski) pozostawał w stosunku służbowym, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz w spółdzielczym stosunku pracy. Zmienie nie uległo również, w świetle Konwencji między Rzecząpospolitą Polską z Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (…), opodatkowanie polskich rezydentów uzyskujących wynagrodzenie z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu spółki mającej siedzibę w Wielkiej Brytanii, prowadzących działalność gospodarczą w tym kraju, jak również uzyskujących wynagrodzenie ze stosunku pracy w Wielkiej Brytanii, łącznie z możliwością skorzystania z ulgi abolicyjnej (jednak w ograniczonej wysokości).

Podstawa prawna:
– art. 3 ust. 1, art. 21 ust.1 pkt 20, art. 27 ust. 9, art. 27g, art. 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2020 r., poz. 1426, ze zm.),
– art. 7, 14-15 i 22  Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodów i zysków majątkowych (Dz. U. z 2006 r., Nr. 250,  poz. 1840).

 

 

Żródło: www.podatki.gov.pl

Konwencja MLI zmieniła sposób rozliczania w niektórych polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania z metody wyłączenia (zwolnienia) zprogresją na metodę odliczenia (zaliczenia/kredytu) proporcjonalnego.

W rezultacie zmienił się również sposób rozliczenia dochodu uzyskiwaneg z  Wielkiej Brytanii po  1 stycznia 2020.

Daty rozpoczęcia stosowania MLI dla pozostałych państw znajdziecie na  stronie:

https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/konwencja-mli/stosowanie-mli/

Posiadanie polskiego obywatelstwa nie jest równoznaczne z obowiązkeim rozliczenia się w Polsce. O tym gdzie i w jakim zakresie podlega się opodatkowaniu decyduje przede wszystkim tzw. rezydencja podatkowa.

Osoba fizyczna, która przeniosła się na stałe za granicę razem ze swoją rodziną, nie jest już polskimi rezydentami podatkowymi. Nie podlegają więc w Polsce opodatkowaniu od całości swoich dochodów, a jedynie od dochodów, które uzyskują w Polsce (np. z tytułu otrzymywanego czynszu za wynajem mieszkania położonego w Polsce).

Zgodnie z polską Ustawą PIT zasadą jest, że polskim rezydentem podatkowym jest osoba fizyczna, która w Polsce:

– przebywa większą część roku (ponad 183 dni w roku podatkowym) lub

– posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. ośrodek interesów życiowych).

Zdefiniowanie rezydencji podatkowej wymaga  analizy całokształtu okoliczności dotyczących  związków danej osoby z państwem.

Jeśli dana osoba wyjeżdża do pracy za granicę  i wraca do Polski (np. przebywa tu jej rodzina), to jako polski rezydent podatkowy podlega opodatkowaniu w Polsce od całości swoich dochodów  – nie jest to jednak równoznaczne z obowiązkiem zapłaty podatku w Polsce.

Zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania ma  wpływ na  rozliczenia podatkowe w Polsce. Nie musi jednak automatycznie oznaczać obowiązku zapłaty podatku w Polsce.

Rozliczanie zagranicznych dochodów zgodnie z metodą proporcjonalnego zaliczenia oznacza obowiązek złożenia w Polsce zeznania podatkowego, w którym należy wykazać dochody z pracy za granicą. Obowiązek ten wystąpi bez względu na to, czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce.

Dochody z pracy za granicą należy wykazać na formularzu PIT-36, wraz z załącznikiem- Informacja o wysokości dochodów/przychodów z zagranicy i zapłaconym podatku.

Termin na złożenie zeznania PIT-36  to 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Potrzebujesz więcej informacji, lub chcesz by rozliczyć Tobie Pit? Zapraszamy do kontaktu: [email protected]

Żródło: https://www.podatki.gov.pl/